Новости
ИФНС проигрывает Налоговому Кодексу
ИФНС проигрывает Налоговому Кодексу
Достаточно давно появилась упрощенная система налогообложения, простая для бухгалтера и понятная начинающему предпринимателю. Но организации на УСН, работая с компаниями на ОСН, создают много интересных казусов для налоговых органов, так как своими действиями сильно влияют на облагаемую налогом прибыль.
Некоторые смекалистые бухгалтеры используют это в интересах компаний, а ФНС приходится только констатировать факты, ведь все в рамках и согласно букве закона.
Держите ГОЛ в ворота ИФНС!
Рассмотрим некоторые операции. Для простоты описания выделим следующие условные организации:
ООО “А” - находится на общей системе налогообложения (доходы по методу начисления)
ООО ”Б” - находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы)
ООО “В” - находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов)
ООО “Д” - организация ведет деятельность, облагаемую ЕНВД
1. Документы подписаны, расходы есть, прибыль есть, а налогов нет
Самый интересный и поучительный момент - когда организация Б или В выставляет акт оказания услуг организации А, которая его не оплатила и не собирается оплачивать. В этом случае организация А, принимая акт, несет расходы по налогу на прибыль (так как у нее метод начисления). У организации Б или В после подписания акта не возникает объекта налогообложения (так как оплаты не происходит) и она не платит с этого налог, но в финансовом учете у нее появляется прибыль. В результате - волки сыты и овцы целы, налога с двух компаний платится меньше, хотя никакого криминала не происходит. Это означает, что можно подписать большое количество актов, и не платить налог на прибыль вообще.
2. Подписали документы, появилась прибыль
Обратная ситуация, когда компания реально несет убытки, но не хочет писать длинные письма в свою ИФНС, ходить в гости к инспекторам и объяснять причину своих убытков, да и убытков совсем чуть-чуть. Зачем портить отношения, ведь каждая убыточная компания на особом счету в инспекции. Кроме того, важна репутация да и финансовый результат нашему банку-кредитору хочется видеть положительный.
В общем, нужно кому-то продать товар или оказать услуги. Тут на помощь может придти спасительная компания на УСН и повысить объем продаж методом начисления.
Компания А продает компании Б или компании В свои товары или услуги и получает хорошую прибыль, которая покрывает расходы. Естественно, деньги она не ожидает от данной операции. Организации Б и В имеют только кредиторскую задолженность, которую они не собираются погашать, но и налоговых проблем у них тоже нет, так как оплаты нет и налог не уменьшается.
Единственный минус в данной ситуации может быть у компании А, так как, кроме налога на прибыль, она еще и уплачивает НДС.
3. Активное движение денег
Если компания находится на УСН (доходы за вычетом расходов) и умело управляет денежным потоком, то она всегда будет платить минимальный налог.
Компания В получила оплату от покупателей, всю эту оплату она немедленно потратила на оплату текущих расходов компании и закупила впрок сырья для осуществления своей деятельности. Кроме того, были заказаны услуги некоторых компаний впрок и сделана предоплату. Из-за того, что сумма дохода равна сумме расхода по УСН, то организации необходимо уплатить только минимальный налог - 1% от доходов.
4. Покупка запасов в магазинах за наличный расчет (ЕНВД)
Компания А или В покупает товары или материалы в магазине у организации Д.
Компания Д может выписать товарный чек на любую сумму и с любым количеством товара, так как у нее фиксированный налог и количество продаваемых товаров не влияет на изменение налога. В результате компания А никак не уменьшает свою налоговую прибыль (если не списывает данные запасы сразу на расходы), да еще и теряет НДС к возмещению. В отличие от компании А, компания В принимает эти суммы на расходы в момент утверждения авансового отчета. Что мешает нам ежедневно закупать большое количество запасов? И опять же расходы в компании В уменьшаются, а на компанию Д это никак не влияет.
***
Подобных ситуаций не 4, я лишь привел наиболее часто встречающиеся в нашей практике. Такие несоответствия используются для конкретных целей: налоговой оптимизации, ухода от налогов и т.д.
Кому и как это выгодно остается на совести учредителей данных компаний. Доказать, что компания совершает обман в таком случае достаточно сложно (если все формальные и неформальные условия выполнены), так как подобные расчеты могут осуществлять компании, не являющиеся “однодневками”.
Это лишний раз доказывает, что наше налоговое законодательство несовершенно и закручивание гаек не приведет к позитивному результату. Какой смысл иметь такое количество систем налогообложения,ведь они порождают различные спорные ситуации (в которых сами и проигрывают)? Одной, простой и удобной, было бы вполне достаточно.
Кто заинтересован в упрощении Налогового Кодекса? Предприниматели? Да. Но стоит задуматься и руководителям ФНС, так как, усложняя процедуры, они себе же создают лишнюю работу и развивают энтропию в работе бухгалтеров и бизнесменов.
Стоит задуматься уже сейчас, так как на этом поле ФНС проигрывает сама себе. Пора остановиться и приступить к диалогу с предпринимателями, а не сидеть в своих кабинетах, решая, каким еще налогом обложить компании и как безопаснее отписаться по каждому письму налогоплательщика, мешая логику с абсурдом .
А для вас, любители данных расчетов, могу только посоветовать не злоупотреблять, ведь после многочисленных голов проигравший обязательно пойдет в контратаку.
Юрий Бурыкин
Источник - http://www.klerk.ru/columnists/burykin/345353/
С 2014 года налогоплательщики будут обязаны представлять декларации по НДС в электронной форме
С 2014 года налогоплательщики будут обязаны представлять декларации по НДС в электронной форме
Статьей 12 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» внесены поправки в главу 21 НК РФ (статью 169 и пункт 5 статьи 174).
Так, с 1 января 2014 года декларации по НДС все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками НДС (в том числе налоговые агенты), независимо от численности работников, должны представлять в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО).
Декларации по НДС в электронной форме придется сдавать также тем лицам, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставят хотя бы один раз счет-фактуру с выделением суммы налога (п. 5 ст. 174 НК РФ). К ним относятся лица, применяющие специальные режимы налогообложения или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС связанных с исчислением и уплатой налога.
Таким образом, декларации по НДС в электронной форме представляются налогоплательщиками (в том числе налоговыми агентами), а также лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, начиная с I квартала 2014 г.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 08.10.2013 № 03-07-15/41875, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18592@ и размещено на сайте в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами». Таким образом, отчитываться по НДС по системе ТКС через оператора ЭДО придется за I квартал 2014 года (не позднее 20 апреля), а не за последний квартал 2013 года.
Подробные разъяснения об этих и других новациях закона № 134-ФЗ участникам вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», дала советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская, журнал «Налоговая политика и практика», № 11/2013.
Новый знак "Сервисное обслуживание" с 11 января 2014г.
С 11 января 2014 года будут действительны только новые знаки "Сервисное обслуживание", устанавливаемые на ККМ для подтверждения годового технического освидетельствования в ЦТО.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России)
от 9 августа 2013г . N 77н г. Москва.
"Об утверждении образца знака "Сервисное обслуживание"
Опубликовано: 11 октября
Зарегистрирован в Минюсте РФ 19 сентября
Регистрационный N 29982
В соответствии с пунктом 7 Положения о регистрации и применении
контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными
предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства Российской
Федерации от 23 июля
1. Утвердить прилагаемый образец знака "Сервисное обслуживание".
2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской
Федерации от 18 декабря
3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении трех месяцев со дня его официального опубликования.
ВрИО Министра С. Шаталов
ФСБ не разрешает использовать ЭКЛЗ-К
ФСБ не разрешает использовать ЭКЛЗ-К
ФСБ ответила на официальный запрос ЗАО "БЕЗАНТ" об использовании ЭКЛЗ-К:ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА БЕЗОПАСНОСТИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центр защиты информации и специальной связи
Генеральному директору
ЗАО «БЕЗАНТ»
А.М. Федорцу
125171, г. Москва,
5-й Войковский пр-д, д. 2.
На № 1235 от 01.10.2013
Об устройстве ЭКЛЗ-К
Уважаемый Андрей Михайлович!
Центр защиты информации и специальной
связи ФСБ России рассмотрел Ваше обращение по устройству ЭКЛЗ-К и сообщает
следующее.
Устройство ЭКЛЗ-К криптографический
проверочный код (КПК) чека (отчета) не формирует.
ЭКЛЗ-К не является электронной
контрольной лентой защищенной.
Сертификат соответствия ФСБ России на
устройство ЭКЛЗ-К не выдавался.
Положительные результаты экспертиз
моделей контрольно-кассовой техники (ККТ), которые имели в своем составе
устройство ЭКЛЗ-К либо могли использоваться с устройством ЭКЛЗ-К в качестве
электронной контрольной ленты защищенной, отсутствуют.
Контрольно-кассовая техника (ККТ) с
устройством ЭКЛЗ-К установленным порядком экспертизу не проходила.
Использование в ККТ устройства ЭКЛЗ-К в качестве электронной контрольной ленты
защищенной не допускается.
С учетом изложенного в паспорте устройства ЭКЛЗ-К (ЭК.001.001 ПС) содержатся недостоверные сведения.
Приложение: образец устройства ЭКЛЗ-К (прил. к н.вх. 1931 от 07.10.2013).
Заместитель руководителя
Научно-технической службы
начальник Центра
А.
Ивашко
