ИФНС проигрывает Налоговому Кодексу

Достаточно давно появилась упрощенная система налогообложения, простая для бухгалтера и понятная начинающему предпринимателю. Но организации на УСН, работая с компаниями на ОСН, создают много интересных казусов для налоговых органов, так как своими действиями сильно влияют на облагаемую налогом прибыль. 

Некоторые смекалистые бухгалтеры используют это в интересах компаний, а ФНС приходится только констатировать факты, ведь все в рамках и согласно букве закона.

Держите ГОЛ в ворота ИФНС!

Рассмотрим некоторые операции. Для простоты описания выделим следующие условные организации:

ООО “А” - находится на общей системе налогообложения (доходы по методу начисления)

ООО ”Б” - находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы)

ООО “В” - находится на упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов)

ООО “Д” - организация ведет деятельность, облагаемую ЕНВД

1. Документы подписаны, расходы есть, прибыль есть, а налогов нет

Самый интересный и поучительный момент - когда организация Б или В выставляет акт оказания услуг организации А, которая его не оплатила и не собирается оплачивать. В этом случае организация А, принимая акт, несет расходы по налогу на прибыль (так как у нее метод начисления). У организации Б или В после подписания акта не возникает объекта налогообложения (так как оплаты не происходит) и она не платит с этого налог, но в финансовом учете у нее появляется прибыль. В результате - волки сыты и овцы целы, налога с двух компаний платится меньше, хотя никакого криминала не происходит. Это означает, что можно подписать большое количество актов, и не платить налог на прибыль вообще.

2. Подписали документы, появилась прибыль

Обратная ситуация, когда компания реально несет убытки, но не хочет писать длинные письма в свою ИФНС, ходить в гости к инспекторам и объяснять причину своих убытков, да и убытков совсем чуть-чуть. Зачем портить отношения, ведь каждая убыточная компания на особом счету в инспекции. Кроме того, важна репутация да и финансовый результат нашему банку-кредитору хочется видеть положительный.

В общем, нужно кому-то продать товар или оказать услуги. Тут на помощь может придти  спасительная компания на УСН и повысить объем продаж методом начисления.

Компания А продает компании Б или компании В свои товары или услуги и получает хорошую прибыль, которая покрывает расходы. Естественно, деньги она не ожидает от данной операции. Организации Б и В имеют только кредиторскую задолженность, которую они не собираются погашать, но и налоговых проблем у них тоже нет, так как оплаты нет и налог не уменьшается.

Единственный минус в данной ситуации может быть у компании А, так как, кроме налога на прибыль, она еще и уплачивает НДС.

3. Активное движение денег

Если компания находится на УСН (доходы за вычетом расходов) и умело управляет денежным потоком, то она всегда будет платить минимальный налог.

Компания В получила оплату от покупателей, всю эту оплату она немедленно потратила на оплату текущих расходов компании и закупила впрок сырья для осуществления своей деятельности. Кроме того, были заказаны услуги некоторых компаний впрок и сделана предоплату. Из-за того, что сумма дохода равна сумме расхода по УСН, то организации необходимо уплатить только минимальный налог - 1% от доходов.

4. Покупка запасов в магазинах за наличный расчет (ЕНВД)

Компания А или В покупает товары или материалы в магазине у организации Д.

Компания Д может выписать товарный чек на любую сумму и с любым количеством товара, так как у нее фиксированный налог и количество продаваемых товаров не влияет на изменение налога. В результате компания А никак не уменьшает свою налоговую прибыль (если не списывает данные запасы сразу на расходы), да еще и теряет НДС к возмещению. В отличие от компании А, компания В принимает эти суммы на расходы в момент утверждения авансового отчета. Что мешает нам ежедневно закупать большое количество запасов? И опять же расходы в компании В уменьшаются, а на компанию Д это никак не влияет.

***

Подобных ситуаций не 4, я лишь привел наиболее часто встречающиеся в нашей практике. Такие несоответствия используются для конкретных целей: налоговой оптимизации, ухода от налогов и т.д.

Кому и как это выгодно остается на совести учредителей данных компаний. Доказать, что компания совершает обман в таком случае достаточно сложно (если все формальные и неформальные условия выполнены), так как подобные расчеты могут осуществлять компании, не являющиеся “однодневками”.

Это лишний раз доказывает, что наше налоговое законодательство несовершенно и закручивание гаек не приведет к позитивному результату. Какой смысл иметь такое количество систем налогообложения,ведь они порождают различные спорные ситуации (в которых сами и проигрывают)? Одной, простой и удобной, было бы вполне достаточно. 

Кто заинтересован в упрощении Налогового Кодекса? Предприниматели? Да. Но стоит задуматься и руководителям ФНС, так как, усложняя процедуры, они себе же создают лишнюю работу и развивают энтропию в работе бухгалтеров и бизнесменов.

Стоит задуматься уже сейчас, так как на этом поле ФНС проигрывает сама себе. Пора остановиться и приступить к диалогу с предпринимателями, а не сидеть в своих кабинетах, решая, каким еще налогом обложить компании и как безопаснее отписаться по каждому письму налогоплательщика, мешая логику с абсурдом .

А для вас, любители данных расчетов, могу только посоветовать не злоупотреблять, ведь после многочисленных голов проигравший обязательно пойдет в контратаку.

Юрий Бурыкин

Источник - http://www.klerk.ru/columnists/burykin/345353/

С 2014 года налогоплательщики будут обязаны представлять декларации по НДС в электронной форме

Статьей 12 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» внесены поправки в главу 21 НК РФ (статью 169 и пункт 5 статьи 174).

Так, с 1 января 2014 года декларации по НДС все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками НДС (в том числе налоговые агенты), независимо от численности работников, должны представлять в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО).

Декларации по НДС в электронной форме придется сдавать также тем лицам, которые не являются налогоплательщиками НДС, но выставят хотя бы один раз счет-фактуру с выделением суммы налога (п. 5 ст. 174 НК РФ). К ним относятся лица, применяющие специальные режимы налогообложения или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС связанных с исчислением и уплатой налога.

Таким образом, декларации по НДС в электронной форме представляются налогоплательщиками (в том числе налоговыми агентами), а также лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ, начиная с I квартала 2014 г. 

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 08.10.2013 № 03-07-15/41875, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18592@ и размещено на сайте в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами». Таким образом, отчитываться по НДС по системе ТКС через оператора ЭДО придется за I квартал 2014 года (не позднее 20 апреля), а не за последний квартал 2013 года.

Подробные разъяснения об этих и других новациях закона № 134-ФЗ участникам вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика», дала советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская, журнал «Налоговая политика и практика», № 11/2013.

С 11 января 2014 года будут действительны только новые знаки "Сервисное обслуживание", устанавливаемые на ККМ для подтверждения годового технического освидетельствования в ЦТО.

Опубликовано: 11 октября 2013г. в "РГ" - Федеральный выпуск №6205

Зарегистрирован в Минюсте РФ 19 сентября 2013 г.

Регистрационный N 29982

В соответствии с пунктом 7 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. N 470 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 31, ст. 4089; 2008, N 24, ст. 2869), приказываю:

1. Утвердить прилагаемый образец знака "Сервисное обслуживание".

2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2007 г. N 135н "Об утверждении образца знака "Сервисное обслуживание" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 января 2008 г., регистрационный N 10930; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2008, N 6).

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении трех месяцев со дня его официального опубликования.

ВрИО Министра С. Шаталов

ФСБ не разрешает использовать ЭКЛЗ-К

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА БЕЗОПАСНОСТИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Центр защиты информации и специальной связи

Генеральному директору
ЗАО «БЕЗАНТ»
А.М. Федорцу

125171, г. Москва,
5-й Войковский пр-д, д. 2.

На № 1235 от 01.10.2013

Об устройстве ЭКЛЗ-К

Уважаемый Андрей Михайлович!

Центр защиты информации и специальной связи ФСБ России рассмотрел Ваше обращение по устройству ЭКЛЗ-К и сообщает следующее.
Устройство ЭКЛЗ-К криптографический проверочный код (КПК) чека (отчета) не формирует.
ЭКЛЗ-К не является электронной контрольной лентой защищенной.
Сертификат соответствия ФСБ России на устройство ЭКЛЗ-К не выдавался.
Положительные результаты экспертиз моделей контрольно-кассовой техники (ККТ), которые имели в своем составе устройство ЭКЛЗ-К либо могли использоваться с устройством ЭКЛЗ-К в качестве электронной контрольной ленты защищенной, отсутствуют.
Контрольно-кассовая техника (ККТ) с устройством ЭКЛЗ-К установленным порядком экспертизу не проходила. Использование в ККТ устройства ЭКЛЗ-К в качестве электронной контрольной ленты защищенной не допускается.

С учетом изложенного в паспорте устройства ЭКЛЗ-К (ЭК.001.001 ПС) содержатся недостоверные сведения.

Приложение: образец устройства ЭКЛЗ-К (прил. к н.вх. 1931 от 07.10.2013).

Заместитель руководителя
Научно-технической службы
начальник Центра
А. Ивашко